Podatek od nieruchomości to ten rodzaj daniny, która obciąża praktycznie każdego posiadacza dowolnej nieruchomości zlokalizowanej w kraju. Podatek od nieruchomości płacony jest zarówno od gruntów, jak i mieszkań czy domów. Wysokość podatku od nieruchomości zależy przede wszystkim od “zajmowanego” terenu lub powierzchni lokalu, a także aktualnych stawek tego podatku, których maksymalną wysokość co rok ustala Minister Finansów.

Podatek od nieruchomości – słowem wstępu

Podatek od nieruchomości liczony jest na podstawie wielkości posiadanego mieszkania, domu lub gruntu. Dotyczy zatem zarówno mieszkańców dużych miast, jak i mniejszych miejscowości czy wsi. Podatkiem od nieruchomości nie są objęte jednak wszystkie grunty, jednak o tym za chwilę.

Jak wskazaliśmy już na wstępie, maksymalna wysokość podatku co rok ustalana jest przez szefa resortu finansów (Ministra Finansów), ale podatek od nieruchomości co do zasady naliczają samorządy (gminy). To do nich należy wyliczenie stawek, przy czym nie mogą one być wyższe od tych, które określiło Ministerstwo Finansów w danym roku podatkowym.

Warto w tym miejscu zaznaczyć, że podatek od nieruchomości jest tzw. podatkiem bezpośrednim, do których zaliczyć można także:

• podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT),
• podatek dochodowy od osób prawnych (CIT),
• podatek od spadków i darowizn,
• podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC),
• podatek rolny,
• podatek leśny,
• podatek od środków transportowych,
• podatek tonażowy,
• podatek od wydobycia niektórych kopalin,
• zryczałtowany podatek od wartości sprzedanej produkcji (tzw. podatek od produkcji okrętowej).

Szukasz doświadczonej księgowej? Sprawdź biuro rachunkowe Wrocław i jak możemy pomóc Twojej firmie.

Jakie nieruchomości podlegają pod opodatkowanie?

Zgodnie z obowiązującym w Polsce prawem, podatkiem od nieruchomości obciążone są:

• grunty,
• budynki lub ich części,
• budowle, czyli obiekty, które nie są budynkami, lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej.

Podatek od nieruchomości nie jest naliczany od użytków rolnych oraz lasów, o ile nie są zajęte na potrzeby prowadzenia działalności gospodarczej. W przeciwnym wypadku one także będą podlegały pod opodatkowanie podatkiem od nieruchomości.

Kto musi płacić podatek od nieruchomości?

Podatek od nieruchomości dotyczy praktycznie wszystkich podatników, bez względu na status prawny. Daniną tą obciążone są osoby fizyczne, osoby prawne, a więc np. spółki prawa handlowego, jednostki organizacyjne, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej, które są jednocześnie:

• właścicielami nieruchomości lub obiektów budowlanych,
• posiadaczami samoistnymi nieruchomości lub obiektów budowlanych,
• użytkownikami wieczystymi gruntów,
• posiadaczami nieruchomości lub ich części albo obiektów budowlanych lub ich części, stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego,

Biuro księgowe we Wrocławiu. Ile można zaoszczędzić?

W tym miejscu należy zaznaczyć, że jeśli dana nieruchomość jest w posiadaniu kilku podmiotów, to obowiązek podatkowy ciąży na nich solidarnie. Oznacza to, że każdy ze współwłaścicieli jest zobligowany do opłacenia podatku zgodnie z wartością posiadanego udziału w gruncie lub budowli.

Wysokość podatku od nieruchomości

Jak napisaliśmy już wcześniej, wysokość podatku od nieruchomości, a więc stawki podatku ustalane są przez gminy, a ich maksymalną wysokość corocznie określa Minister Finansów na podstawie wskaźnika cen towarów i usług.

Stawki podatku od nieruchomości wyznaczane są kwotowo, z wyjątkiem obiektów niebędących budynkami, którym przypisane są stawki wyrażone w procentach (2 proc. wartości budowli).

Z aktualną wysokością maksymalnych stawek kwotowych podatku od nieruchomości zapoznać się można na stronach Monitora Polskiego. Aktualizacja tych stawek po raz ostatni miała miejsce w lipcu 2021 roku, a decyzję wydał odsunięty ostatnio Tadeusz Kościński.

Jakie grunty lub budowlane są zwolnione z podatku od nieruchomości?

Zgodnie z ustawą o podatkach i opłatach lokalnych, zwolnieniu z podatku od nieruchomości podlegają:

• budynki gospodarcze lub ich części: służące działalności leśnej, lub rybackiej, położone na gruntach gospodarstw rolnych lub służące wyłącznie działalności rolniczej, zajęte na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej;
• grunty i budynki wpisane indywidualnie do rejestru zabytków, pod warunkiem ich utrzymania i konserwacji, zgodnie z przepisami o ochronie zabytków, z wyjątkiem części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej;
• grunty i budynki we władaniu muzeów rejestrowanych;
• znajdujące się w parkach narodowych lub rezerwatach przyrody i służące bezpośrednio i wyłącznie osiąganiu celów z zakresu ochrony przyrody: grunty położone na obszarach objętych ochroną ścisłą, czynną lub krajobrazową, budynki i budowle trwale związane z gruntem;
• grunty, budynki lub ich części zajęte wyłącznie na potrzeby prowadzenia przez stowarzyszenia statutowej działalności wśród dzieci i młodzieży w zakresie oświaty, wychowania, nauki i techniki, kultury fizycznej i sportu, z wyjątkiem wykorzystywanych do prowadzenia działalności gospodarczej, oraz grunty zajęte trwale na obozowiska i bazy wypoczynkowe dzieci i młodzieży;
• grunty stanowiące nieużytki, użytki ekologiczne, grunty zadrzewione i zakrzewione, z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej;
• położone na terenie rodzinnego ogrodu działkowego: grunty, altany działkowe i obiekty gospodarcze o powierzchni zabudowy do 35 m2 oraz budynki stanowiące infrastrukturę ogrodową, w rozumieniu Ustawy z dnia 13 grudnia 2013 r. o rodzinnych ogrodach działkowych z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej;
• grunty stanowiące działki przyzagrodowe członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych, którzy spełniają jeden z warunków tj.: osiągnęli wiek emerytalny albo, są inwalidami zaliczonymi do I albo II grupy, albo, są niepełnosprawnymi o znacznym lub umiarkowanym stopniu niepełnosprawności albo, są osobami całkowicie niezdolnymi do pracy w gospodarstwie rolnym, albo niezdolnymi do samodzielnej egzystencji;
• nieruchomości lub ich części zajęte na prowadzenie nieodpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego;
• publiczne i niepubliczne jednostki organizacyjne objęte systemem oświaty oraz prowadzące je organy, w zakresie nieruchomości zajętych na działalność oświatową;
• żłobki i kluby dziecięce oraz prowadzące je podmioty, w zakresie nieruchomości zajętych na prowadzenie żłobka lub klubu dziecięcego;
• prowadzący zakłady pracy chronionej zgodnie z zasadami określonymi w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych;
• instytuty badawcze, z wyjątkiem przedmiotów opodatkowania zajętych na działalność gospodarczą;
• przedsiębiorcy o statusie centrum badawczo-rozwojowego uzyskanym na zasadach określonych w przepisach o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej, w odniesieniu do przedmiotów opodatkowania zajętych na cele prowadzonych badań i prac rozwojowych.

Do kiedy płaci się podatek od nieruchomości?

Osoby fizyczne podatek od nieruchomości opłacają ratalnie w terminach do 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada danego roku. Co istotne, podatku od nieruchomości nie opłaca się w ratach, jeśli kwota podatku nie przekracza 100 zł! Gdy wartość podatku jest niższa, należy uregulować podatek w całości do dnia 15 marca danego roku.

Osoby prawne oraz pozostali podatnicy podatek od nieruchomości opłacają miesięcznie, w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego, nie później niż do 15 dnia każdego miesiąca.

Zdjęcia: tapanakorn via Canva.